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최신 Government Financial Manager GAFRB 무료샘플문제 (Q67-Q72):

질문 # 67
According to GASB, when should landfill closure and post-closure costs be recognized?

• A. when payments for costs are made
• B. each year the landfill is operating
• C. every five years until the landfill is closed
• D. when the landfill is closed

정답：B

설명：
Comprehensive Detailed Explanation:
According to GASB Statement No. 18 (Accounting for Municipal Solid Waste Landfill Closure and Postclosure Care Costs), governments must recognize a portion of closure and post-closure costs each year as the landfill's capacity is used.
This is done using the "units-of-consumption" method, meaning costs are accrued in proportion to how much of the landfill's total capacity has been filled. The total estimated cost is spread over the useful life of the landfill.
Relevant References:
GASB Statement No. 18 - Landfill Closure and Postclosure Costs
GASB Codification Section L10.103
GFOA Environmental Liabilities Guidance
D). each year the landfill is operating

질문 # 68
The federal budget baseline forecast reflects the estimated

• A. effects of enacting Congressional appropriations bills on federal receipts and spending.
• B. receipts, outlays, and deficit or surplus that would result from continuing current law or policies.
• C. receipts, outlays, and deficit or surplus under the President's Budget.
• D. effects of current law on recipients of federal benefits.

정답：B

설명：
The federal budget baseline is a projection of federal spending, revenues, deficits, and debt assuming no changes to current laws and policies. It serves as a neutral benchmark to compare the fiscal impact of proposed legislation or budget changes.
It is typically prepared by the Congressional Budget Office (CBO) and assumes continuation of current tax and spending laws without new legislation.
Relevant References:
Congressional Budget Act of 1974
Congressional Budget Office (CBO) - Baseline Concepts
OMB Circular A-11 - Section 80: Baseline Budget Estimates
C). receipts, outlays, and deficit or surplus that would result from continuing current law or policies

질문 # 69
An example of a non-exchange revenue is

• A. investment earnings.
• B. sales taxes.
• C. bond proceeds.
• D. licensing fees.

정답：B

설명：
Non-exchange revenues are those in which a government gives or receives value without directly receiving or giving equal value in return. Sales taxes are a classic example of a non-exchange revenue because the payer (consumer) does not receive a direct, measurable benefit from the government in exchange for the tax paid.
Other examples of non-exchange revenues include property taxes, grants, and fines. In contrast, licensing fees and investment earnings are exchange or exchange-like revenues, since they involve a mutual benefit or earnings return.
Relevant Standards and References:
GASB Statement No. 33, Accounting and Financial Reporting for Nonexchange Transactions GASB Codification Section N50 GFOA Revenue Classification Guidelines

질문 # 70
What organization establishes GAAP for federal agencies?

• A. FASAB
• B. GAO
• C. OMB
• D. FASB

정답：A

설명：
The Federal Accounting Standards Advisory Board (FASAB) establishes Generally Accepted Accounting Principles (GAAP) for federal government entities. FASAB is recognized by the American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) as the authoritative source of GAAP for federal agencies.
Other agencies:
OMB: Issues financial reporting guidance and formats (e.g., A-136), but does not set GAAP.
GAO: Audits financial statements and issues internal control guidance.
FASB: Sets GAAP for private sector and some not-for-profit organizations-not federal.
Relevant References:
FASAB Memorandum of Understanding (GAO, Treasury, OMB)
AICPA Rule 203 Designation of FASAB as the GAAP Authority
SFFAS No. 34 - The Hierarchy of GAAP
A). FASAB

질문 # 71
Which of the following events requires both a proprietary and a budgetary accounting entry?

• A. A contracting officer's representative receives delivery of previously ordered printers.
• B. A contracting officer signs a contract to buy printers.
• C. A funds certifying official commits resources to order printers.
• D. A budget officer allots resources to a program office to buy printers.

정답：A

설명：
This is the point when a proprietary entry and a budgetary entry must both be recorded:
Proprietary entry: To record the asset (e.g., equipment) and recognize the payable Budgetary entry: To move from unpaid obligation (Undelivered Orders) to paid obligation (Delivered Orders) Receiving goods/services triggers both the accrual of the expense and the update of the obligation's status in the budgetary accounts.
Relevant References:
FASAB SFFAS No. 1 - Accounting for Selected Assets and Liabilities
Treasury Financial Manual, Part 2, Ch. 4700 - Proprietary vs. Budgetary Accounting GAO Red Book - Appropriations Law B). A contracting officer's representative receives delivery of previously ordered printers.

질문 # 72
......

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